Криміналістична характеристика легалізації майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків: елементи та механізм злочинної діяльності

Анотація

У статті на підставі узагальнення практики діяльності правоохоронних органів охарактеризовано зміст і зв’язки елементів криміналістичної характеристики легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків (предмета злочинного посягання; способу підготовки, учинення та приховування злочинів; слідової картини; відомостей про осіб, які вчинили злочини, злочинні групи), важливе місце в якій посідають взаємозв’язки слідової картини й способу вчинення злочинів, оскільки характер та їх локалізація безпосередньо визначаються діями винуватих осіб, які обирають вчинені злочинні дії (ухилення від сплати податків) для вчинення нових, залишаючи криміналістично значущі відображення в документах, дослідження яких має найвагоміше значення для встановлення ознак події злочину та причетних до нього осіб; Висвітлено механізм легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків (звільнення – перерахування – розподіл – маскування – інтеграція грошової маси у вигляді несплачених податків), у межах якого окреслено зміст способів учинення злочинів, а також технологій злочинної діяльності, що застосовують на етапах підготовки, вчинення та приховування. Обґрунтовано положення, що характеризують використання офшорних юрисдикцій як найпоширенішого способу відмивання майна на завершальній фазі організованої злочинної діяльності, що пов’язана з ухиленням від оподаткування та приховуванням його слідів, а також найтиповіші схеми ухилення від сплати податків, зокрема: офшорні схеми, фіктивне підприємництво («конвертаційні центри»), формування схемного податкового кредиту, порушення митних правил і контрабанда, контрафакт, виведення прибутку через псевдопідприємництво фізичних осіб, фізична особа ‒ підприємець замість найму, заниження оборотів.