Міжнародні податкові угоди як інструмент гармонізації норм міжнародного приватного права в Україні

Анотація

У статті обґрунтовано роль міжнародних податкових угод як інструменту гармонізації норм міжнародного приватного права в Україні шляхом усунення колізій юрисдикцій у сфері приватноправових відносин з іноземним елементом. Встановлено, що міжнародні податкові відносини, незважаючи на формально публічно-правову природу податку, містять приватноправові елементи та завжди включають іноземний елемент, що визначає їх як предмет міжнародного приватного права. Доведено, що подвійне оподаткування є проявом колізії юрисдикцій і накладання різних правопорядків на одного й того самого суб’єкта або об’єкт правовідносин, що вимагає застосування спеціальних механізмів усунення колізій.

З’ясовано, що міжнародні податкові угоди: виступають засобом усунення колізій, встановлюючи правила визначення податкового резидентства, місця оподаткування доходів, постійного представництва, визначення податкових зобов’язань та порядку застосування податкових пільг; встановлюють уніфіковані норми для уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків; створюють прямі матеріально-правові норми, які безпосередньо регулюють податкові відносини з іноземним елементом; забезпечують передбачуваність правового режиму для суб’єктів приватного права; зменшують накладання юрисдикцій, створюючи узгоджене регулювання приватноправових відносин з іноземним елементом; мають пріоритет над національним законодавством за принципом пріоритету міжнародного договору над внутрішнім законом, сприяючи європейській інтеграції.

Підкреслено нагальність вирішення проблеми в умовах глобалізації та інтеграції України у світовий економічний простір, оскільки правова визначеність і передбачуваність транснаціональних правовідносин є необхідними для розвитку бізнесу та ефективного функціонування міжнародного ринку. Підтверджено, що міжнародні податкові угоди не лише запобігають подвійного оподаткування, а й виступають механізмом гармонізації норм міжнародного приватного права України, створюючи основу для передбачуваних, безпечних і ефективних транснаціональних правовідносин.