Адміністративно-правове забезпечення протидії порушенням у сфері оподаткування в умовах воєнного стану та повоєнної відбудови

Анотація

У статті проведено комплексний науковий аналіз механізмів адміністративно-правового забезпечення протидії порушенням у сфері оподаткування, що функціонують в умовах воєнного стану та будуть реформовані у післявоєнний період. Досліджено трансформацію правової природи податкових правовідносин, яка відбулася внаслідок запровадження особливого правового режиму оподаткування в умовах воєнного стану, та визначено специфіку адміністративного статусу суб’єктів, відповідальних за фінансову безпеку держави.

Визначено характерні ознаки сучасних адміністративних правопорушень у податковій сфері, серед яких виокремлено маніпуляції з податковою звітністю в умовах обмеженого доступу до державних реєстрів та зловживання статусом платника єдиного податку. Досліджено правові аспекти зупинення реєстрації податкових накладних як превентивного адміністративного заходу, спрямованого на запобігання податковим порушенням, виявлено системні недоліки в регулюванні блокування та запропоновано шляхи їх усунення через удосконалення критеріїв ризиковості платників.

У контексті післявоєнного відновлення визначено стратегічні напрями реформування адміністративно-правового регулювання оподаткування. Обґрунтовано перехід від моделі фіскального тиску до сервісної моделі взаємодії, де основний акцент зміщується на дистанційний моніторинг та автоматизацію процесів виявлення правопорушень. Досліджено перспективи впровадження системи електронного аудиту («E-audit») та визначено її роль у механізмі мінімізації суб’єктивного фактора під час прийняття рішень податковими органами з метою запобігання податковим порушенням.

Сформульовано конкретні практичні рекомендації щодо внесення змін до чинного законодавства, зокрема в частині, що стосується розширення прав платників податків при проведенні дистанційних перевірок та встановлення додаткових гарантій захисту суб’єктів господарської діяльності від неправомірного втручання контролюючих органів. Окреслено модель адміністративно-правового режиму «податкової реновації», яка передбачає поступове повернення до стандартних процедур податкового контролю та податкового регулювання з одночасним збереженням стимулюючих механізмів у сфері регулювання оподаткування та податкового контролю для тих територій, що постраждали від бойових дій.