Фінансово-правові засади оподаткування віртуальних активів: стан і перспективи

Анотація

Стаття присвячена комплексному аналізу фінансово-правових засад оподаткування віртуальних активів в умовах трансформації сучасної цифрової економіки. Актуальність дослідження зумовлена швидким розвитком блокчейн-технологій, поширенням криптовалют і токенізованих активів та недостатністю адаптації класичних податкових механізмів до нових форм цифрового майна. У роботі визначено ключові виклики, пов’язані з правовою невизначеністю статусу віртуальних активів, їх класифікацією, складністю ідентифікації платників податків, високою волатильністю ринку та відсутністю ефективної цифрової інфраструктури податкового контролю. Проаналізовано законодавчі підходи України, включно із Законом «Про віртуальні активи» та сучасними законодавчими ініціативами щодо внесення змін до Податкового кодексу, а також охарактеризовано роль регуляторних органів – Національного банку України, Міністерства фінансів України та Державної податкової служби України – у формуванні податкової політики у сфері цифрових активів. Значну увагу приділено порівняльно-правовому аналізу міжнародного досвіду, зокрема підходам держав ЄС, США та країн, що запровадили спеціальні режими регулювання криптоактивів. Детально розглянуто «матрицю оподаткування віртуальних активів», розроблену українськими регуляторами. Окремо висвітлено проблематику оподаткування доходів фізичних осіб, зокрема труднощі декларування, відсутність податкових агентів, необхідність визначення моменту виникнення доходу та документального підтвердження витрат. Стаття також систематизує різні моделі оподаткування, визначаючи їх переваги та недоліки.

У підсумку обґрунтовується необхідність комплексної реформи державної політики у сфері оподаткування віртуальних активів, створення прозорих правил їх обігу, імплементації автоматизованих механізмів моніторингу транзакцій, а також підвищення рівня фінансової грамотності й податкової культури користувачів цифрових активів. Запропоновано напрями вдосконалення податкового законодавства, що можуть забезпечити стабільність, нейтральність та справедливість оподаткування у сфері швидкозростаючої цифрової економіки.