Податкові правовідносини як форма реалізації владних повноважень у сфері фінансового регулювання

Анотація

У статті досліджується сутність і правова природа податкових правовідносин як форми здійснення державою публічної влади у сфері фінансового регулювання. Обґрунтовується, що податкові відносини є ключовим елементом фінансово-правового механізму, за допомогою якого держава виконує свої функції щодо формування доходів бюджету, забезпечення фінансової стабільності та сприяння соціально-економічному розвитку. Визначення податкових правовідносин уточняється як соціальні відносини, що регулюються правовими нормами, які виникають між державою та платниками податків у процесі встановлення, стягнення, контролю та використання податків і зборів. Визначається, що ефективність здійснення публічної влади залежить від збереження балансу між фіскальними інтересами держави та захистом прав платників податків. У документі наголошується на складі суб’єктів податкових правовідносин, визначається правовий статус держави, податкових органів, платників податків та посередницьких установ. Визначаються ключові проблеми у сфері правозастосування, зокрема законодавчі невідповідності, надмірне адміністративне навантаження на бізнес, недостатня цифровізація податкового контролю та низький рівень податкової довіри. На основі економетричного моделювання запропоновано емпіричну модель, яка відображає взаємозв’язки між основними факторами, що впливають на ефективність фінансового регулювання: співвідношення податкових надходжень до ВВП, індекс податкової довіри, якість податкового адміністрування та цифровізація податкових процедур. Логарифмічна форма моделі дозволила інтерпретувати коефіцієнти як еластичності, що підтверджує позитивний вплив підвищення податкової дисципліни та впровадження цифрових технологій на ефективність фінансового регулювання. Результати дослідження мають практичне значення для вдосконалення механізмів здійснення публічної влади у податковій сфері, підвищення ефективності податкового адміністрування, розвитку сервісних функцій податкових органів та забезпечення прозорої взаємодії між державою та платниками податків. Запропоновані теоретичні узагальнення та аналітичні висновки можуть бути застосовані в процесі подальшого реформування податкової системи України та розробки концепції сталого фінансового розвитку.