Забезпечення податкової безпеки України: правові аспекти, ризики та шляхи нейтралізації загроз

Анотація

У даній статті автором наголошено на деяких ключових проблемах забезпечення податкової безпеки України. Уваги заслуговує вплив податкових пільг, які, використовуючись як інструмент підтримки бізнесу, водночас формували ризики втрат бюджету і порушення принципу рівності платників податків. Сформульовано авторські визначення категорій податкової безпеки та її правового регулювання. Наголошено, що проблематика правового регулювання відносин у сфері справляння податків і зборів повинна розглядатися крізь призму людиноцентризму, оскільки з нормами Податкового кодексу України працюють як платники, так і податківці, науковці та студенти. Чітке їх розуміння є ключем до добровільного наповнення бюджету і якісного податкового виховання. Добровільна сплата можлива за умови системної політики у сфері податкової освіти, що охоплює всі рівні – від дошкільної до вищої. Виконання конституційного обов’язку щодо сплати податків у повному обсязі – справа всього народу. Встановлено, що у центрального органу виконавчої влади, який реалізує податкову політику, відсутні закріплені правові норми щодо розробки і виконання заходів із забезпечення податкової безпеки. Пріоритетним завданням має стати правове регулювання податкової безпеки та захист національних інтересів від загроз – ухилення від сплати, тіньової економіки, офшоризації, фіктивних підприємств. Обов’язковою функцією цього органу має бути законодавчо закріплена відповідальність за стан сфери оподаткування, зокрема щодо виявлення, запобігання та нейтралізації загроз, серед яких: 1) ризики податкового законодавства (термінологія, принципи, засади встановлення податків); 2) загрози реалізації національних інтересів у сфері оподаткування (невизначеність політики, дискреційні повноваження, ухилення, відсутність податкового виховання). Встановлено, що першочерговим завданням сучасності є удосконалення правового регулювання суспільних відносин у сфері оподаткування, а саме, впорядкування діючих норм Податкового кодексу України і повна відмова від використання в податковому законодавстві невизначених термінів і понять. Здійснено дослідження зарубіжного досвіду пільгового оподаткування, зокрема і в умовах децентралізації.