Цифрова економіка: проблеми визначення поняття з метою удосконалення податкового законодавства

Анотація

У цій статті здійснено огляд розуміння поняття «цифрова економіка» в законодавстві України, правовій доктрині, економічній науці та документах Організації Економічного Співробітництва та Розвитку (далі – «ОЕСР»), зокрема в 1-му кроці Плану BEPS (від англ. «Base erosion and Profit Shifting»), який спрямований саме на розробку правил для оподаткування цифрової економіки.

У процесі аналізу автор звертав увагу на визначення поняття «цифрова економіка», опис її характерних особливостей як явища та вплив цифрової економіки на оподаткування. Зокрема бралися до уваги висновки щодо особливих рис цифрової економіки, що сприяють розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування, а отже уникненню оподаткування загалом. На основі проведеного аналізу було визначено, що українське законодавство та правова наука оперують переважно вузьким розумінням аналізованого поняття та прирівнюють цифрову економіку до діяльності ІТ-сфери. Дослідники-економісти переважно тлумачать це поняття як еволюцію способів ведення господарської діяльності внаслідок промислово-технічної революції, що є наслідком цифровізації бізнес-процесів. Розуміння цифрової економіки в межах ОЕСР схоже до того, що наявне в українській правовій науці. Також досліджено характерні особливості цифрової економіки, які виділяє ОЕСР, а саме мобільність активів, функцій, персоналу, джерел отримання прибутку, орієнтація на використання та збір даних, участь користувачів у створенні даних та доданої вартості, тощо.

Також в процесі дослідження було продемонстровано, чому вузьке розуміння цифрової економіки в законодавстві та правовій науці негативно впливає на здатність законодавця справедливо врегулювати відносини у сфері оподаткування цифрової економіки.

Автором висунуто гіпотезу щодо розуміння поняття цифрової економіки як соціально-економічного феномена, запропоновано визначення цифрової економіки з метою орієнтації на нього в процесі підготовки законодавства з регулювання цифрової економіки, особливо в частині її оподаткування.