Відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення: досвід зарубіжних держав

Анотація

Стаття присвячена висвітленню досвіду зарубіжних країн щодо відповідальності за податкові правопорушення. Зазначено, що оскільки наповнення бюджету будь-якої держави залежить від налагодження механізму контролю за здійсненням податкових надходжень від великих платників податків, а саме від юридичних осіб, постає питання запровадження юридичної відповідальності для таких осіб за порушення встановлених приписів. Одним із інструментів боротьби із ухиленням від сплати податків в Європі є спільна модель податкової справедливості, якою запроваджено низку санкцій до юридичних осіб, що порушують податкове законодавство. Наголошено на існуванні двох підходів: американського та європейського. Перший характеризуються жорсткістю санкцій за вчинення податкових правопорушень та застосуванням комбінованих штрафних санкцій, а другий - носить більш демократичний, превентивний характер та встановлює фіксовані суми штрафів залежно від величини порушення і наявності наміру. Основна увага приділена характеристиці відповідальності, яка застосовується до юридичних осіб в Італії, та Франції. Встановлено, що для кожної країни окремо у 2020 році було розроблено показники «Моделі зрілості» як інструменту діагностики самооцінки, зрілості розслідування податкових злочинів.

Проведене дослідження практики застосування відповідальності юридичних осіб зарубіжних країн за податкові правопорушення, дало підстави зробити висновок про те, що основними її видами є адміністративна відповідальність (у тому числі «квазікримінальна») та кримінальна відповідальність. Виділено такі передумови вчинення податкових правопорушень юридичними особами: недосконала політика щодо боротьби з корупцією та шахрайством на державному рівні; прогалини податкового законодавства, які стали поштовхом до розвитку тіньової економіки і, відповідно, приховування прибутків юридичними особами, часто за попередньою домовленістю; відсутність спільного фінансового реєстру незаконних фінансових потоків; неналежна система санкцій щодо посередників, які допомагають юридичним особам уникати сплати податків та вчиняти податкове шахрайство.