Вплив глобалізації на податкову систему країн
DOI:
https://doi.org/10.24144/2307-3322.2024.81.2.30Ключові слова:
глобалізація, податкова конкуренція, гонка на дно, переміщення прибутку, тонка капіталізація, трансферні ціниАнотація
Глобалізація економіки та відхід від принципу оподаткування за джерелом, а також неналежне визначення поняття «резидент» створюють передумови для переміщення прибутків і потребують укладення угод про уникнення подвійного оподаткування між країнами. Для вирішення штучно створених проблем оподаткування ОЕСР розробила план про уникнення розмивання податкової бази і переміщення прибутку (план BEPS), який включає 15 заходів. Метою цієї роботи є дослідження причин та способів переміщення прибутку і визначення адекватних заходів запобігання зловживанням. Досліджуються два методи переміщення прибутків: тонка капіталізація і трансфертні ціни. Право на відрахування відсотків за позиками генерує чотири проблеми – переміщення прибутків, створення фіктивних компаній, витрати на імітацію контролю тонкої капіталізації і корупційний перерозподіл доходів. Усі проблеми тонкої капіталізації вирішуються просто – скасуванням відрахування відсотків з оподатковуваної бази. Немає відрахувань – немає і проблем. Відрахування відсотків з прибутків до оподаткування можливе, але за ставками, за якими банки країни позичальника надають кредити своїм резидентам. Ставка відрахувань може бути обмежена 5% максимум. У цьому випадку угоди про уникнення подвійного оподаткування не потрібні. Найкращою альтернативою трансфертного ціноутворення є визначення результатів діяльності підприємства за величною створеної доданої вартості, яка може обчислюватися за сумою сплачених податків з фонду оплати праці і прибутку та ПДВ. Такий підхід забезпечує сплату належної суми податку, дозволяє точно визначити консолідований прибуток МНК. Розподіл консолідованого прибутку запропоновано здійснювати за формулою, яка включає єдиний критерій. Справедлива частка консолідованого прибутку, що відповідає вкладу кожного члена МНК у кінцевий результат, визначається відношенням фонду оплати праці до прибутку.
Посилання
Hanna Lierse. A race to the bottom? The politics of tax competition. Handbook on the Politics of Taxation / ed. Lukas Hakelberg, Laura Seelkopf. Chapter 11. Edward Elgar Publishing, 2021. P. 166–177.
Mast Evan. Race to the Bottom? Local Tax Break Competition and Business Location. American Economic Journal: Applied Economics. 2020. V. 12 (1). P 288–317. DOI: 10.1257/app.20170511.
Ryan Woodgate. Can tax competition boost demand? Causes and consequences of the global race to the bottom in corporate tax rates. Review of Keynesian Economics. 2020. Vol. 8: Iss. 4. P. 512–535. https://doi.org/10.4337/roke.2020.04.04.
Gabriel Zucman, Emmanuel Saez. The Triumph of Injustice, How the Rich Dodge Taxes and How to Make Them Pay. W.W. Norton & Company, 2019.
Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting / OECD. Paris, France, 2013.
Smith A. An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. Chicago: Chicago University Press, 2009.
Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Сочинения: в 3-х т. М: Госполитиздат, 1955. Т. 1. 339 с. URL: https://www.twirpx.com/file/858014/.
Пирога С.С., Пирога И.С. Концептуальные недостатки законодательства о налоге на добавленную стоимость и способы их устранения. Вестник СПбГУ. Право. 2017. Т. 8. Вып. 3. С. 297–305.
Податковий кодекс № 2755-VI від 02.12.2010. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
Stiglitz J.E. Inequality and economic growth. Rethinking Capitalism / ed. M. Jacobs, M. Mazzucato. Wiley-Blackwell, 2016. Pp. 134–155.
Кредити в пов’язаних нерезидентів замість залучення інвестицій. URL: https://buh.ligazakon.net/news/167521_krediti-v-povyazanikh-nerezidentv-zamst-zaluchennya-nvestitsy.
Buettner Thiess, Michael Overesch, Georg Wamser. Anti profit-shifting rules and foreign direct investment. International Tax and Public Finance. 2018. Vol. 25. Iss. 3. Pp. 553–580. DOI: 10.1007/s10797-017-9457-0.
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві: Закон України № 466-IX від 16.01 2020 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD, 2022. https://doi.org/10.1787/0E655865-EN.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD, July 2017. 608 p. https://doi.org/10.1787/tpg-2017-en.
Implementing the Community Lisbon Program: Progress to Date and Next Steps Towards a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB). Brussels, COM (2006) 157 final.
Corporate Taxation in the Global Economy: IMF Policy Paper. Washington, DC: IMF, 2019.
Директива Ради 2006/112/ЄС від 28.11.2006 року про спільну систему податку на додану вартість. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_928#Text.
Gros D. Is Germanys current account surplus bad for the world economy? CEPS Commentary. 27 July 2017. URL: https://aei.pitt.edu/88453/1/DG_GermanyCurrentAccountSurplus_Banner.pdf.
The concept of Tax Gaps Report III: MTIC Fraud Gap estimation methodologies. FISCALIS 2020. Tax Gap Project Group, subgroup VAT fraud (FPG/041) November 2018. DOI: http://dx.doi.org/10.2778/418684.
Tait А. Value Added Tax: International Practice and Problems. Washington, DC: IMF, 1988.
Про затвердження наборів продуктів харчування, наборів непродовольчих товарів та наборів послуг для основних соціальних і демографічних груп населення: Постанова Кабінету міністрів України № 780 від 11 жовтня 2016 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/780-2016-%D0%BF#Text.
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2024 С. С. Пирога
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.