Особливості та зміст податкових правовідносин в умовах цифровізації

Анотація

У статті на підставі чинного законодавства розглянуто особливості та зміст податкових правовідносин в умовах цифровізації. Об’єкт дослідження є сукупністю правовідносин у сфері оподаткування, що виникають і розвиваються в умовах цифровізації. Предметом є принципи та норми податкового права в єдиній системи форм європейського права, що реалізуються в контексті європейської інтеграції. Методологічна основа представлена загальнонауковими методами пізнання та приватно-науковими методами пізнання – історичний, статистичний, структурно-функціональний, порівняльно-правовий, формально-юридичний. Вказано, що посилений вплив цифрових технологій на сучасні податкові правовідносини вимагає від наукової та професійної спільноти проведення детальних досліджень і ревізії всього комплексу трансформації податкових правовідносин, а також вироблення найбільш ефективних моделей відповідних правовідносин і гарантій забезпечення прав платників податків в умовах цифрової реальності. Не вироблено єдиних підходів до оцінки правових наслідків та змісту трансформації податкових правовідносин в умовах розвитку цифрових технологій. Зазначено, що впровадження цифрових технологій у сферу податкових правовідносин призвело до того, що існуючих гарантій забезпечення прав платників податків, встановлених у законодавстві про податки та збори, а також вироблених у ході індивідуального регулювання правовідносин у сфері оподаткування, виявляється недостатньо, щоб не відповідати європейським правовим стандартам щодо ефективності та оперативності відновлення порушених прав. Впровадження цифрових технологій у процес взаємодії держави та суспільства у сфері оподаткування передбачає не просто спрощення відповідної взаємодії, а й вироблення якісно нових моделей цифрової взаємодії на основі аналізу існуючого правового регулювання. Перетворююча дія цифровізації на податкові правовідносини заснована на комунікативному потенціалі цифрових технологій, можливості ефективного функціонування систем великих даних, спрощенні взаємодії учасників податкових правовідносин, можливості автоматизації операцій у правозастосовчій та аналітичній діяльності податкових органів.