Досвід проведення податкової амністії в країнах, що розвиваються, до впровадження автоматичного обміну податковою інформацією
DOI:
https://doi.org/10.24144/2307-3322.2023.79.2.14Ключові слова:
податки, податкова амністія, податкова інформація, BEPS, Стандарт загальної звітності (CRS), податковий обов’язок, податкові зобов’язання, FATFАнотація
Автор подає детальний огляд статті, яка досліджує програми податкової амністії в рамках між- народних податкових ініціатив, таких як План дій BEPS та Стандарт загальної звітності (CRS). Стаття аргументує, що інтеграція цих глобальних ініціатив і внутрішніх податкових амністій має складні та далекосяжні наслідки для поведінки платників податків, доходів держави та фіскальної політики в цілому.
Основні теми статті фокусуються на глобальних податкових ініціативах, ефективності подат- кових амністій, критеріях успішної програми амністії та їхніх етичних та соціальних наслідках. Стаття підкреслює перетворювальну роль глобальних рамок, зокрема, CRS та BEPS, які підні- мають на безпрецедентний рівень прозорості та міжнародну податкову співпрацю. Хоча корот- кострокові збільшення доходів від податкових амністій визнаються, стаття стверджує, що довго- строкові наслідки цих програм для дотримання податкового законодавства та фіскальної цілісно- сті є менш визначними. Це робить детальний набір умов для ефективної програми податкової ам- ністії особливо цінним для законодавців. Етичні та соціальні наслідки податкових амністій також досліджуються, з акцентом на тому, що довіра громадськості є ключовою для успіху цих програм. З погляду методології, стаття поєднує якісний аналіз з емпіричними, зокрема, такими даними, як опитування ОЕСР, проведене у 2015 р. Її всеосяжний підхід інтегрує точки зору з економіки, права та політології, роблячи знаходження релевантними для широкої аудиторії.
Висновок, стаття є значущим внеском в ростучий корпус літератури з податкової політики та міжнародної співпраці. Вона пропонує багатогранне розуміння того, як внутрішні податкові амністії взаємодіють синергетично з глобальними податковими ініціативами, впливаючи на до- тримання законодавства та збір доходів.
Посилання
Baer, Katherine. Tax amnesties: theory, trends, and some alternatives / Katherine Baer and Eric Le Borgne – Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2008. Retrieved from https://www.elibrary.imf.org/downloadpdf/books/058/09193-9781589067363-en/09193-9781589067363-en-book.xml.
Outcomes of the FATF Plenary meeting, Amsterdam, 23-25 June, 2010. Retrieved from https:// www.fatf-gafi.org/documents/documents/outcomesofthefatfplenarymeetingamsterdam23- 25june2010.html.
The Most Successful Tax Amnesty Regime in Argentina`s History. Retrieved from: http://www.ttn-taxation.net/pdfs/Speeches_Miami_2017/3.SantiagoZebel-Themostsuccessfultaxamnestyregime.pdf.
Argentina says $116.8 billion declared in record tax amnesty. Reuters. Retrieved from https://www.reuters.com/article/us-argentina-tax-amnesty-idUSKBN17630O.
Argentina’s Tax Amnesty: A Success Story. Taxlinked. Retrieved from: https://taxlinked.net/blog/april-2017/argentinas-tax-amnesty-success-story.
Tax amnesty Program Indonesia. Indonesia Investments. Retrieved from: https://www.indonesia-investments.com/finance/tax-system/tax-amnesty-program/item7124.
Changing landscape of the Indonesian taxation system and beyond. Retrieved from: https://www.internationaltaxreview.com/article/b1rzld56l6vg6w/changing-landscape-of-the-indonesian-taxation-system-and-beyond.
Morgan Stanley Asia-Pacific Fund, Inc.NYSE: APFSemi-Annual ReportJune 30, 2016 https://www.morganstanley.com/im/publication/closedendfund/regulatory/ semiannualreport_cef_ asiapacificfund.pdf.
Best practices in tax amnesty and asset repatriation programmers. September 2017. Retrieved from https://knowledgehub.transparency.org/assets/uploads/helpdesk/Best_practices_ in_tax_ amnesty_and_asset_repatriation_programmes_2017.pdf.
Kazakhstan MOF Announces Tax Amnesty for Individuals. Bloomberg tax. Retrieved from https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/kazakhstan-mof-announces-tax-amnesty-for-individuals.
PWC Worldwide Tax Summaries. Retrieved from https://taxsummaries.pwc.com/kazakhstan/corporate/other-issues.
Signatories of the multilateral competent authority agreement on automatic exchange of financial account information and intended first information exchange date. Status as of 25 September 2021. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crs-mcaa-signatories.pdf.
The Law of Ukraine “On Amendments to Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine on Stimulating De-Shadowing of Income and Improving Tax Culture of Citizens by Introducing One-Time (Special) Voluntary Disclosure by Individuals of Their Assets and Payment to Budget of One-Time Duty” No. 1539-IX, dated 15 June 2021 (“Tax Amnesty Law”)”.
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2023 О. А. Музика-Стефанчук, І. І. Масякін
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.